EnglishRussianBackDown Главная страница







О нас
Регистрация пользователя
Регистрация эксперта
Лаборатория
Новости
Книжная полка
Обучение
Настройка
Реклама



Лаборатория
НазадНаверхВниз
Место где решаются Ваши проблемы

Сейчас в Лаборатории
Компаний: 741
Экспертов: 320

Как работает лаборатория?

НазадНаверхВниз
Устав
Правила пользования
Глоссарий
Профсоюзная жизнь
Юридическая консультация
Наши партнеры


НазадНаверхВниз
Отчеты о событиях
Аналитика
Кадры
Выставки и конференции

НазадНаверхВниз
Лаборатория
Экспертам
Все для профессионала
Техническая документация
Рейтинги экспертов
Форум



НазадНаверхВниз
Прайс-листы
Сервисные центры


Поиск по сайту
НазадНаверхВниз

Гл.стр >>> Руководителям >>> Финансы >>> Лизинг >>>Экономическое обоснование лизинговой схемы
НазадНаверхВниз

Условная лизинговая схема

  1. Первичная документация: заявка на оборудование, расчёты лизинговых платежей.
  2. Заключение договоров: договор фин. аренды, кредитный договор, залоговый договор.
  3. Договор купли-продажи.
  4. Передача объекта лизинга.
  5. Лизинговые платежи.
  6. Передача объекта лизинга лизингополучателю.
  7. Оплата оборудования по договору купли-продажи.

Сравнительный анализ схем приобретения компьютерной техники с привлечением заёмных средств и передачи в лизинг.

При покупке компьютерной техники предприятием, оборудование ставится на баланс в виде основных фондов, и предприятие производит амортизационные отчисления в течение 10 лет поквартально равными долями.
При лизинговой схеме предприятие берет оборудование в аренду и производит амортизационные отчисления в течение 3 лет помесячно.
Изменение балансовой стоимости оборудования приведено на графике 1.

Балансовая стоимость основных фондов сильно влияет на отчисления по налогу на имущество. При передаче в лизинг оборудование ставится на забалансовый счет, и отчисления не производятся.
Платежи по налогу на имущество приведены на графике 2.

Оплата оборудования при покупке в кредит строится как возврат кредита плюс процентов по нему. Оплата при лизинговой схеме строится как платежи по амортизационным отчислениям, включающим в себя проценты лизинговой компании.
Оплата оборудования по абсолютной величине примерно одинакова (приведена на графике 3).

Принципиальная разница в финансовой сущности оплаты дает возможность предприятию сильно минимизировать налоги на прибыль и НДС.
Лизинговые платежи относятся на себестоимость (постановление правительства РФ от 20 ноября 1995г. N1133) и предприятие может списать на затраты стоимость всего оборудования в течение 3 лет.
При покупке оборудования предприятие имеет право отнести на затраты только амортизацию равными долями в течение 10 лет.
Экономия по отчислениям в бюджет из расчета трех лет приведена на графике 4.

Немаловажным фактором привлекательности лизинга является поэтапная оплата предприятием оборудования.
Необходимо, также, заметить, что через 3 года после приобретения компьютерная техника морально устаревает, а через 5 лет физически сильно изнашивается и довольно бессмысленно оставлять ее на балансе предприятия по истечении этого срока.
При лизинге оборудование через 3 года передается обратно лизинговой компании либо выкупается по остаточной стоимости (5% от первоначальной стоимости).

Примечания:
  1. Анализ производился из расчета исходной стоимости оборудования 3,000,000 и 1,500,000 долларов США.
  2. Предполагается конечная стоимость оборудования при лизинговой схеме 5% от первоначальной.
  3. Кредитная ставка предполагается 15% годовых в обеих схемах.
  4. Отчисления по налогу на имущество в размере 2% в год. Отчисления по налогу на прибыль 35% (от стоимости без НДС). НДС - 16,67%.


Гл.стр >>> Финансы >>> Лизинг >>> Расчётные моменты при покупке оборудования
НазадНаверхВниз

Отдельные расчётные моменты при покупке оборудования с привлечением заемных средств
 Основные фонды
Возврат кредита и процентыНалог на имущество Отнесение к затратамМинимизация налога на прибыль и НДС
Исх.1500000Ставка 15% 
1 год1350000500000225000300001500004374825005
2 год1200000500000150000270001500004374825005
3 год105000050000075000240001500004374825005
Всего  1950000 45000013124575015
По истечении 3-х лет компьютерная техника морально устаревает, её остаточная стоимость весьма высока (гораздо выше рыночной стоимости новой). Оборудование невозможно списать на затраты, оно числится на балансе и предприятие платит налог на имущество.
4 год900000 21000150000 
5 год750000 18000150000 
По истечении 5-ти лет компьютерная техника изнашивается физически и далее не эксплуатируется.
6 год600000 15000150000 
7 год450000 12000150000 
8 год300000 9000150000 
9 год150000 6000150000 
10 год0 3000150000 
Всего 165000 


Отдельные расчётные моменты при покупке оборудования по лизинговой схеме
 Арендованные средства
Лизинговые платежиНалог на имущество Отнесение к затратамМинимизация налога на прибыль и НДС
Исх.1500000Ставка 15% 
1 год10750001 квартал1250005625001075000313529179203
2 год5750002 квартал12500051653057500016770295853
3 год750003 квартал125000468750750002187412503
 4 квартал12500042188 
 1 квартал12500037500 
 2 квартал12500032813 
 3 квартал12500028125 
 4 квартал12500023438 
 1 квартал12500018750 
 2 квартал12500014063 
 3 квартал1250009375 
 4 квартал1250004688 
Всего 1865625 1725000503105287558


Гл.стр >>> Финансы >>> Лизинг >>> Лизинг и аренда - сравнение
НазадНаверхВниз

 АрендаЛизинг
СубъектАрендатор, арендодательЛизингодатель, лизингополучатель и поставщик(изготовитель имущества)
ОбъектЛюбое имущество не ограниченное в обороте, включая землюЛюбые непотребляемые вещи, используемые в целях предпринимательства, кроме земли и природных объектов
Правовой аспектВ основном имущественные правоотношенияИмущественные, кредитные и коммерческие правоотношения.
Отношения с продавцомИмеет только арендодатель-покупатель.Лизингополучатель имеет права и несет обязанности покупателя, лизинго датель и получатель выступают слидарными кредиторами продавца (любой из кредиторов может предъявлять требования в полном объеме)
Ответственность за недостатки переданного пользователю имуществаОтвечает арендодатель.Лизингодатель не отвечает за состояние имущества, кроме случая, когда продавца он выбирает сам.
Риск случайной гибели.По общему правилу несет собственник-арендодатель.Несет пользователь-лизингополучатель.
Отношение к объектуСобственник имуществаФинансирует сделку
 Уведомление продавца о цели приобретения (аренды) не обязательноЛизингодатель обязан сообщить о передаче имущества по лизингу определенному лицу.
Страхование арендованного имуществаКак правило производит собственникПроизводит лизингополучатель, если договором не предусмотрено иное.
 Двусторонний договорТрехсторонний договор. Либо два договора: купли-продажи и лизинга.
Переход права собственности Если предусмотрен, то в форме купли-продажиПо истечении срока договора, либо выкупа по остаточной стоимости.
Расторжение договора по вине пользователяВедет к прекращению арендных платежей, кроме неустойкиНе освобождает лизингополучателя от полного погашения долга за весь срок. Как если бы договор не был расторгнут.
При расчете платежей учитываетсяСредняя ставкаЦена объекта, срок договора. Процентная ставка. Остаточная стоимость, схема платежей и т.д.


Гл.стр >>> Финансы >>> Лизинг >>> Лизинг и товарные кредиты - сравнение
НазадНаверхВниз

 Товарный кредитЛизинг
Право собственности на объектПередается заемщику.Права владения, пользования и распоряжения принадлежат одному лицуПраво пользования отделяется от права собственности. Лизингопоучатель имеет преимущественное право на приобретение в собственность
По отношению к продавцу покупателем считается Заемщик или его представительЛизингополучатель приравнивается к покупателю, если сам выбирает продавца
Гарантии кредитора обеспечиваютсяЗалогом имущества, заемщика. Гарантией банка и т.д.В основном объектом лизинга
Бух. учет затрат на объектКапиталовложения заемщика за счет кредитаТекущие затраты пользователя с учетом процентов и амортизационных отчислений
Форма предоставления и погашения кредитаВ товарной, а погашение в денежнойВ товарной, а погашение возможно услугами, продукцией
Длительность кредитаКраткосрочныйСредне- и долгосрочный
Взаимосвязь торговой и кредитной сделкиКредитная обусловлена актом купли-продажиНе всегда начинается с покупки имущества и не всегда завершается продажей
Источник погашения кредитаЗа счет прибыли заемщикаЗа счет амортизационных и др. отчислений, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции


Гл.стр >>> Финансы >>> Лизинг >>> Учёт лизинговых операций в банках
НазадНаверхВниз

Приказ Минфина N105 от 25.09.1995 года регулирует отражение в бухгалтерском учете лизинговых операций компаний, использующих План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 года N56, с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994 года N173, не затрагивает вопросов учета лизинговых операций в банках, в которых используется другой План счетов бухгалтерского учета.
В качестве примера для организации бухгалтерского учета лизинговых операций можно использовать схему, предложенную Л.Таракановой (Финансовая газета. 1995 г. N6. с.12).
Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)". По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизинговому соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств при их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списании с баланса либо реализации. Аналитический учет организуется аналогично счету 921 "Хозяйственный инвентарь".

При покупке машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговым соглашениям в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

  • оплата приобретаемого оборудования
    Д-т счета 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям"
    К-т счета 161 "Корреспондентский счет КБ";
  • получение оборудования
    Д-т счета 930 "Капитальные вложения"
    К-т счета 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям",
  • оприходование приобретенного оборудования
    Д-т счета 920 "Здания и сооружения" (921 "Хозяйственный инвентарь")
    К-т счета 930 "Капитальные вложения".
  • Передача машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговому соглашению в учете отражается следующей записью:

    Д-т счета 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)"
    К-т счета 920 "Здания и сооружения" (921 "Хозяйственный инвентарь").

    Начисление амортизации на сданные в аренду основные средства ежемесячно отражается в учете следующим образом:

    Д-т счета 970 "Операционные и разные расходы"
    К-т счета 015 "Износ основных средств".

    Расчеты с арендаторами учитываются по отдельному лицевому счету к счету 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".
    Лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования, поэтому начисление процентов производится аналогично начислению процентов за предоставленные денежные средства.

    Начисленные платежи по сроку отражаются в учете следующей проводкой:

    Д-т счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"
    К-т счета 943 "Доходы будующих периодов".

    При получении платежей в учете делается запись:

    Д-т счета 161 "Корреспондентский счет КБ"
    К-т счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".

    Одновременно составляется следующая проводка:

    Д-т счета 943 "Доходы будующих периодов"
    К-т счета 960 "Операционные и разные расходы".


    Гл.стр >>> Финансы >>> Лизинг >>> Бухгалтерский учёт лизинговых операций
    НазадНаверхВниз

    У лизингополучателя
    Получение лизингового имущества
    Получение лизингового имущества в оценке по договору001-
    Отражение расходов по лизингу
    По страхованию основных средств (если страхует лизингополучатель)8165
    По содержанию и ремонту основных средств2023,60
    Начисление лизинговых платежей2076
    Начисление НДС19-176
    Перечисление лизинговых платежей7651,52
    Возврат лизингового имущества
    Возврат основных средств-001
    Выкуп имущества по окончании срока договора
    Списание имущества с забалансового счёта-001
    Принятие на учёт имущества в составе собственных основных средств0102
    Оплата оставшейся стоимости лизингового имущества7651,52
    Выкуп имущества до окончания срока договора
    Списание имущества с забалансового счёта-001
    Начисление оставшихся лизинговых платежей3176
    Начисление НДС19-176
    Перечисление оставшихся лизинговых платежей7651,52
    Оплата оставшейся стоимости лизингового имущества7651,52
    Равномерное списание лизинговых платежей в порядке, установленном в договоре лизинга2031
    Принятие на учёт имущества в составе собственных основных средств0102
    Отражение прибыли от реализации лизингового имущества или убытка8047



    Design by MIRRON (C) from eSolutions.ruRambler's TOP100ComputerShopperInterface Ltd. Разработка, дистрибуция ПО, обучение, документация, демоверсии.  
    EnglishRussianBackTopГлавная страница